Закрыть ... [X]

Приказ ценный подарок для

Подарки сотрудникам: учет и ценный налогообложение

В канун праздников многие работодатели дарят сотрудникам сувениры, букеты или же более ценные вещи. А вам, как бухгалтеру, надо правильно отразить все эти операции в учете. В этой статье мы дадим вам советы, не приказ ценный подарок для упустив из виду рекомендации чиновников.

Какими документами оформить выдачу подарков

Чтобы у налоговиков не было сомнений в том, что вы передали те или иные вещи работникам бесплатно и никакого дохода от это го не получили, важно правильно оформить документы. Рассмотрим по порядку каждый бланк, который вам потребуется.

Письменный единый договор дарения

Вообще письменный договор дарения закон требует оформлять, если стоимость презента составляет более 3000 руб. Так сказано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ.

Подарки сотрудникам дешевле? Тогда можно обойтись и без договора. Но все же мы советуем оформить такое письменное соглашение с сотрудниками в любом случае. Забегая вперед, скажем, что так вам не придется начислять страховые взносы с презентов (подробнее об этом читайте далее).

Сотрудников у вас в компании слишком много, и вы уже мысленно подсчитываете, сколько времени и бумаги придется израсходовать? Не переживайте. Можно сделать один многосторонний договор. То есть дарителем будет ваша компания, а одариваемыми - все, кто получит презенты. Их можно перечислить по очереди. И так же попросите всех подписать документ.

Приказ о выдаче подарков

О том, чтобы закупили подарки, а также выдали их работникам, должен распорядиться сам директор компании. Оформите вместе с ним соответствующий приказ.

Если вы ведете учет в компьютерной программе, то, как правило, она автоматически формирует приказы о поощрении работников по формам № Т-11 или Т-11а, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. И тогда вам надо лишь составить отдельное распоряжение о закупке товаров. Вы можете оформить приказ и без использования унифицированных форм.

Еще вариант: можно и о выдаче, и о закупке подписать единый приказ в произвольной форме. Например, такой, как мы показали ниже. В любом случае не забудьте приложить к приказу список тех работников, которым будут выдавать подарки сотрудникам.

Приказ на подарки сотрудникам образец

Ведомость выдачи подарков

Все выданные подарки сотрудникам и их стоимость фиксируйте в специальной ведомости. Этот бланк вы также можете разработать самостоятельно. Только проверьте, чтобы там были все обязательные для первички реквизиты. Вот примерный образец такой ведомости.

Приказ на подарки сотрудникам образец

Бухгалтерский учет расходов на подарки сотрудникам

Подарки сотрудникам вы учтете как материально-производственные запасы. То есть запишете фактически истраченную сумму (без НДС) в дебет счета 10 или 41 (43). А затем, когда подарки сотрудникам раздадут, спишете стоимость подарков на счет 91 субсчет Прочие расходы. Такое указание дано в пункте 4 ПБУ 10/99. Приведем пример.

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

ДЕБЕТ 91 субсчет Прочие расходы КРЕДИТ 68

- 2700 руб. (15 000 руб. ×18%) - начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров.

Налоги с подарков сотрудникам

Перейдем к налогам. И сразу скажем, что без перечислений в бюджет тут не обойтись. А какие именно налоги уплачивать и в каком размере, мы расскажем далее. О каждом - в отдельности.

НДФЛ с подарков

Прежде всего, со стоимости подарков сотрудникам надо уплатить НДФЛ. К этому обязывает пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Исчислить налог надо лишь в том случае, если сумма всех подарков конкретному сотруднику в течение календарного года превысит 4000 руб. И уже с суммы сверх этого лимита исчислите НДФЛ. А удержать налог вы сможете при первой выплате доходов работнику. Если же стоимость подарка не выходит за рамки ограничения, то ничего в бюджет перечислять и вовсе не понадобится.

НДС с подарков сотрудникам

А вот когда речь идет о НДС, рассчитывать на какие-либо необлагаемые лимиты не приходится. Ведь безвозмездная передача ценностей - это реализация. А значит, и объект налогообложения по НДС согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 кодекса.

Налоговую базу определите как стоимость подаренных ценностей без учета НДС. Именно такой порядок установлен пунктом 2 статьи 154 кодекса. Эту сумму возьмите из той же ведомости или приказа руководителя. А она, в свою очередь, должна быть не ниже рыночных цен.

Кроме того, при безвозмездной передаче товаров придется составить счета-фактуры. Правда, никаких особых правил на этот случай не предусмотрено. Разве что можно оформить один документ сразу на всех получателей подарков. В остальном же исключений нет. Составьте счет в одном экземпляре и зарегистрируйте его в книге продаж.

Уплаченную продавцу сумму входного налога вы вправе принять к вычету. Конечно, если у вас есть правильно оформленный счет-фактура. А также документы, подтверждающие уплату НДС.

Налог на прибыль с подарков сотрудникам

Суммы, потраченные на покупку подарков, вы не сможете учесть при расчете налога на прибыль. Ведь речь идет о безвозмездно переданном имуществе. И тут работают правила пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, подарки сотрудникам не относятся к выплатам стимулирующего характера, так как они не связаны с трудовыми достижениями работников. А значит, истраченные по случаю торжества суммы, увы, нельзя учесть и как расходы на оплату труда.

Выходит, что стоимость подарков вы признаете в расходах в бухгалтерском учете, но не сможете этого сделать в налоговом. И если ваше предприятие не относится к малым, возникнет постоянная разница и, как следствие, постоянное налоговое обязательство (п. 4. 7 ПБУ 18/02).

Страховые взносы

Начислять со стоимости подарков страховые взносы не придется только в том случае, если такие презенты не предусмотрены трудовыми контрактами или гражданско-правовыми договорами с работниками. И кроме того, с сотрудниками заключены письменные договоры дарения.

Вряд ли в ваших договорах прописаны букеты или сувениры для сотрудников. А раз так, то их передача формально происходит в рамках договора дарения - тем более если такое соглашение вы подписали с работниками на бумаге. Поэтому взносы платить не надо. Это следует из статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Аналогичный вывод есть и в письмах Минздравсоцразвития России от 5 марта г. № 473-19 и от 12 августа г. № 2622-19.

Виды и налоги

  • Материальная помощь при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка в размере до 50 000 руб. НДФЛ не облагается. Взносами в ПФР и ФСС не облагается. ФСС от НС облагается.
  • В связи со смертью члена (членов) семьи работника. НДФЛ не облагается. Взносами в ПФР и ФСС не облагается. ФСС от НС не облагается.
  • В связи со смертью самого работника(или бывшего работника, вышедшего напенсию) членам семьи. Взносами в ПФР и ФСС не облагается. ФСС от НС не облагается.
  • Стимулирующая материальная помощь(без поводов вышеописанных). НДФЛ не облагается до 4000 рублей. Взносами в ПФР и ФСС не облагается до 4000 руб. ФСС от НС облагается любая сумма.

Заявления и приказы

1. Заявление сотрудника об оказании ему материальной помощи

Нужен если: работник просит работодателя оказать материальную помощь.

<p >Руководитель компании или ИП может поддержать работника в такой ситуации и выплатить ему материальную помощь в случае рождение ребенка, свадьбы или смерти родственника. Размер финансовой поддержки можно установить положением компании об оказании материальной помощи или определять сумму выплаты конкретно для каждого случая. Напоминаем, что материальная помощь носит единовременный характер и не связана с выполнением сотрудником трудовых обязанностей.

<p ><b >Сроки в которые работнику надо представить заявление <p >Материальная помощь при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка в размере до 50 000 руб. НДФЛ не облагается. Чтобы воспользоваться этой льготой, нужно подать заявление в течение года после указанного события. В противном случае компания должна будет удержать НДФЛ по ставке 13 процентов. В остальных случаях работник может подать заявление на материальную помощь в любое время.

в произвольной форме пишется работником Заявление об оказании материальной помощи. К заявлению важно приложить документы, которые подтвердят особые обстоятельства в жизни сотрудника. Это могут быть свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о смерти родственника.

2. Приказ об оказании работнику материальной помощи

Нужен если: директор компании дает согласие на выдачу материальной помощи сотруднику.

Оказать своим сотрудникам материальную помощь работодатель вправе в любом размере. Выплаты в пределах 4000 руб. не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

В какие сроки надо представить документ

ИП (или Руководителю) достаточно издать приказ о выплате финансовой поддержки, если в компании есть Положение об оказании материальной помощи или ее размеры прописаны в коллективном (трудовом) договоре. Если изначально размеры помощи не были установлены в договоре, то это можно сделать дополнительным соглашением.

Необходимо сначала оформить Протокол собрания учредителей если материальная помощь не предусмотрена трудовым или коллективным договором. Так как материальную помощь в этом случае выплачивают из прибыли прошлых лет или текущего года. Решение об использовании чистой прибыли в любом случае принимают учредители компании. И только после этого можно издавать приказ об оказании материальной помощи.

Приказ составляется произвольно, т.к. утвержденной формы нет. Обязательными реквизитами этого приказа являются: размер помощи, срок ее выдачи и источник выплат.

Приказ о выдаче подарков работнику

Нужен если: компания вручает сотрудникам подарки.

ИП или руководитель компании может вручать сотрудникам подарки к праздникам, по поводу рождения ребенка, бракосочетания или, скажем, выхода на пенсию. На Новый год принято дарить подарки детям сотрудников.

Пока общая стоимость подарков, выданных человеку в течение года, не превысила 4000 руб. - НДФЛ не надо удерживать(п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Страховые взносы также не нужно начислять на стоимость подарка, даже выданного деньгами, при условии, что компания заключила с работником письменный договор дарения. А сам подарок не предусмотрен трудовым или коллективным договором.

Сроки в которые работнику надо представить приказ

Докемент печатают до момента закупки подарков, так как именно он подтверждает согласие руководства поощрить сотрудников организации.

Приказ составляется произвольно, т.к. утвержденной формы нет. В нем указывают цель покупки и список сотрудников, которым подарки будут вручаться по ведомости.

Учет подарков, врученных сотрудникам организации

Е.Н. МАХОТА, финансовый директор ООО ЮЖЭЛИ-ПАРФЮМ

Подарки сотрудникам по случаю праздников, юбилеев или других важных событий являются обязательным элементом современной бизнес-культуры. Подобные презенты формируют и поддерживают положительный имидж фирмы, а также лояльность к ней сотрудников.

Вместе с тем бухгалтерское и налоговое оформление таких подарков вызывает у работников бухгалтерских служб определенные трудности, в связи с чем зачастую презенты дарят без документального оформления.

В целях правильного отражения в бухгалтерском учете приобретения и выдачи подарков бухгалтеру необходимо помнить, что приобретение и выдача подарков - это хозяйственные операции, которые должны быть документально подтверждены и отражены в бухгалтерском учете на основании документов, подтверждающих затраты на приобретение, оплату и передачу подарков.

Документом, подтверждающим расходы организации в безналичной форме (оплату) на приобретение подарков, является платежная инструкция.

Документами, подтверждающими факт приобретения подарков, являются товарная накладная формы ТН-2 или товарно-транспортная накладная формы ТТН-1.

При приобретении подарков за наличный расчет необходимо иметь документ, подтверждающий оплату и получение товара. Согласно п. 1 Положения о порядке оформления документа, подтверждающего факт покупки товара (выполнения работы, оказания услуги) (утверждено постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 6 мая 2002 г. № 23, в ред. от 6 июля 2004 г.), при использовании кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем документом, подтверждающим факт покупки товара, является кассовый чек.

При продаже товаров без использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем документами, подтверждающими факт покупки товаров, являются: товарный чек либо квитанция к приходному кассовому ордеру, квитанция к отрывному талону, надлежащим образом оформленный технический паспорт, инструкция по эксплуатации, руководство пользователя, иной документ, содержащий сведения о наименовании товара, его стоимости, дате приобретения, продавце (изготовителе, исполнителе) такого товара.

Документы, подтверждающие факт покупки товаров, должны содержать сведения:

о продавце (исполнителе) - наименование и местонахождение (юридический адрес). Индивидуальному предпринимателю также необходимо указать свои фамилию, имя, отчество, данные свидетельства о государственной регистрации (номер, дату выдачи, кем выдано);о товаре:

- наименование;

- марка, либо модель, либо артикул, либо сорт товара (при их наличии);

- цена товара. При продаже развесных и мерных товаров - цена за единицу веса, меры, объема и стоимость покупки;

- установленный гарантийный срок, если он не указан в другой документации, прилагаемой к товару;

- наличие недостатка (недостатков);

- дата продажи;

- иные сведения исходя из существа договора.

Названные документы подписываются лицом, непосредственно осуществившим продажу товара, за исключением случаев, когда используется документ установленной формы, в котором подпись указанного лица не предусмотрена.

Документами, подтверждающими понесенные по приобретению подарков расходы, являются:

при оплате в безналичном порядке - платежное поручение и накладная на получение товарно-материальных ценностей;при оплате за наличный расчет - кассовый и товарный чеки.

Основанием для списания расходов на подарки являются первичные учетные документы. Организации необходимо иметь документы, которые дают право на обоснованное списание затрат по выдаче подарков. Такими документами могут быть локальные нормативные акты: коллективный договор, приказ, распоряжение руководителя организации о выдаче подарков.

ЗАО Дружба приобрело сувениры в количестве 100 штук по цене 10 тыс. руб. на общую сумму 1180 тыс. руб. в т.ч. НДС по ставке 18 % - 180 тыс. руб.

В соответствии с приказом директора ЗАО Дружба по случаю юбилея компании сувениры вручили сотрудникам организации.

ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ДРУЖБА

ПРИКАЗ

05.08.2009 № 1

г. Минск

О вручении сувениров сотрудникам

В связи с празднованием юбилея компании

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Создать комиссию по вручению и списанию сувениров сотрудникам организации в составе:

председатель комиссии: Птицын Борис Викторович, начальник отдела закупок;

члены комиссии: Смирнова Галина Дмитриевна, экономист отдела закупок;Иванова Евгения Захаровна, бухгалтер.

2. Назначить материально ответственным лицом за выдачу сувениров Петрову Анну Павловну, бухгалтера.

3. Материально ответственному лицу раздать сотрудникам организации сувениры в количестве 100 штук на общую сумму без НДС 1000 тыс. руб.

4. Вышеуказанной комиссии после выдачи сувениров произвести их списание.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Захарова Андрея Владимировича, директора по маркетингу.

Директор Подпись А.А. Павлов

Согласно ст. 8 Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII О бухгалтерском учете и отчетности (в ред. от 26 декабря 2007 г.) хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями (допущение временной определенности хозяйственных операций).

Факт совершения каждой хозяйственной операции должен подтверждаться первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по типовым формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны иметь следующие обязательные реквизиты:

наименование, номер документа, дату и место его составления;содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.

В зависимости от характера хозяйственных операций и системы обработки данных в первичные учетные документы могут включаться дополнительные реквизиты.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, должен быть согласован с главным бухгалтером и утвержден руководителем организации.

Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее совершения.

В первичных учетных документах стирание записей и неоговоренные исправления не допускаются. Неправильные записи исправляются путем их зачеркивания и надписи правильных. Не допускается внесение исправлений в кассовые и банковские документы.

Альбомами унифицированных форм первичной учетной документации не предусмотрены формы актов на списание выданных новогодних подарков.

Поэтому такие формы организации разрабатывают самостоятельно с учетом вышеперечисленных обязательных реквизитов.

Раздача подарков внутри организации может подтверждаться ведомостью, которая служит основанием для списания подарков с подотчетного лица и должна быть подписана лицами, как осуществляющими выдачу, так и получившими подарки.

Образец такой ведомости на основании данных примера представлен ниже.

Помощь: Документальное оформление передачи подарков и помощи

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПЕРЕДАЧИ ПОДАРКОВ И ПОМОЩИ

Согласно ст.545 ГК договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает более чем в 5 раз установленный законодательством размер базовой величины. Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.

Оказание безвозмездной (спонсорской) помощи в соответствии с Указом № 300 оформляется договором, примерная форма которого утверждена постановлением Совета Министров РБ от 13.07.2005 № 779.

В договоре на основании п.5 Указа № 300 должны быть указаны:

организация, предоставляющая безвозмездную (спонсорскую) помощь, и получатель такой помощи;

размер (сумма, расчет стоимости) оказываемой безвозмездной (спонсорской) помощи;

цель предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи;

виды товаров (работ, услуг), которые будут приобретены на денежные средства безвозмездной (спонсорской) помощи;

порядок предоставления получателем безвозмездной (спонсорской) помощи организации, оказавшей такую помощь, отчета о ее целевом использовании;

иные условия, определенные соглашением сторон с соблюдением требований Указа № 300 и других актов законодательства.

Бухгалтеру при отражении в учете приобретения и выдачи подарков необходимо помнить, что и приобретение, и выдача подарков - это хозяйственные операции. А любая хозяйственная операция должна быть документально подтверждена и отражена в бухгалтерском учете.

То есть при проведении праздничных мероприятий, вручении подарков, призов и т.п. необходимо иметь документы, подтверждающие затраты как на приобретение (оплату) подарков (мероприятий), так и на их передачу одаряемым.

Документы, подтверждающие понесенные расходы

Документом, подтверждающим расходы организации в безналичной форме по приобретению подарков, призов, оплате сторонним организациям за проведение праздничных мероприятий, является платежная инструкция.

Документами, подтверждающими факт проведения мероприятия, получения подарков и призов, служат акт выполненных работ, товарная или товарно-транспортная накладная (на приобретенные для вручения подарки;на продукты питания, использованные на проведение праздничного ужина, банкета;на призы и другие ценности, предназначенные для проведения праздничных мероприятий).

При приобретении подарков, призов и других товарно-материальных ценностей за наличный расчет необходимо также иметь документ, подтверждающий оплату и получение товара. При этом следует руководствоваться Положением о порядке оформления документа, подтверждающего факт покупки товара (выполнения работы, оказания услуги), утвержденным постановлением Минторга РБ от 06.05.2002 № 23, согласно которому при использовании кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем документом, подтверждающим факт покупки товара (выполнения работы, оказания услуги), является кассовый чек либо счет в торговых объектах общественного питания при обслуживании потребителей официантами, барменами.

При продаже мебели, технически сложных товаров (в случае отсутствия технического паспорта, инструкции по эксплуатации, руководства пользователя), текстильных, трикотажных, швейных, меховых товаров и обуви, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней вместе с товаром и кассовым чеком покупателю передается также товарный чек, выписываемый в произвольной форме.

При продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем документами, подтверждающими факт покупки товаров (выполнения работ, оказания услуг), являются: товарный чек либо квитанция к приходному кассовому ордеру, квитанция к отрывному талону, надлежащим образом оформленный технический паспорт, инструкция по эксплуатации, руководство пользователя, иной документ, содержащий сведения о наименовании товара (работы, услуги), стоимости товара (работы, услуги), дате приобретения, продавце (изготовителе, исполнителе).

Документы, подтверждающие факт покупки товаров (выполнения работ, оказания услуг), должны содержать следующие сведения:

о продавце (исполнителе) - наименование и место нахождения (юридический адрес). Индивидуальному предпринимателю также необходимо представить информацию о своей фамилии, имени, отчестве, данные свидетельства о государственной регистрации (номер, дата выдачи, кем выдано);

о товаре (работе, услуге):

- наименование товара (работы, услуги);

- марка либо модель, либо артикул, либо сорт товара (при их наличии);

- цена товара (работы, услуги). При продаже развесных и мерных товаров - цена за единицу веса, меры, объема и стоимость покупки;

- при продаже изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней - проба, вес, цена за грамм, вид и характеристика драгоценного камня;

- при выполнении работы, оказании услуги - наименование материала, запасных частей, комплектующих и т.д. их количество, цена за единицу веса, меры, объема и стоимость;

- установленный гарантийный срок, если он не указан в другой документации, прилагаемой к товару (выполненной работе, оказанной услуге);

- наличие недостатка (недостатков);

- дата продажи товара или оформления заказа на работу, услугу, срок исполнения работы, услуги;

- иные сведения исходя из существа договора.

Названные документы подписываются лицом, непосредственно осуществившим продажу товара (выполнение работы, оказание услуги), за исключением случаев, когда используется документ установленной формы, в котором подпись указанного лица не предусмотрена.

Применительно к новогодним мероприятиям документами, подтверждающими понесенные расходы, являются:

по оплате детского утренника - платежное поручение на оплату и входные билеты;

по приобретению наборов конфет, подарков, елок, украшений и игрушек:

- при оплате в безналичном порядке - платежное поручение и накладная на получение товарно-материальных ценностей;

- при оплате за наличный расчет - кассовый чек и товарный чек;

по оплате праздничного ужина:

- при оплате в безналичном порядке - платежное поручение и товарная накладная формы ТН-2;

- при оплате за наличный расчет - кассовый чек либо счет, если обслуживание производится официантами, барменами.

Документы для списания понесенных расходов

Основанием для списания расходов на подарки и проведение праздничных мероприятий являются первичные учетные документы.

Кроме того, организации необходимо иметь документы, которые дают право на обоснованное списание затрат по проведению мероприятий и выдаче подарков. Такими документами могут быть коллективные договоры либо приказ руководителя организации о подготовке к празднованию Нового года.

При подготовке праздничного мероприятия необходимо составить программу его проведения, которая утверждается приказом руководителя организации. К данному приказу следует также приложить список участников праздничного мероприятия. Наличие такой программы и списка участников важно в целях налогообложения понесенных расходов.

Ниже приведены примерные формы документов, которые следует оформить при проведении праздничных мероприятий.

ЗАО Новый мир

ПРИКАЗ

05.12.2007 № 61

В связи с приближающимися праздниками Нового 2008 года и Рождества Христова приказываю:

1. Создать комиссию по подготовке празднования Нового года и Рождества Христова в составе:

председателя комиссии - заместителя директора по общим вопросам Кондратова И.А.;

О документальном оформлении и налогообложении расходов на проведение праздничных мероприятий

И.Б.Ланина, аудитор

Расходы на украшение офисов и торговых залов

Источники таких расходов будут разными, следовательно будет различаться и их документальное оформление.

Украшение офиса осуществляется за счет собственных средств организации, оставшихся после налогообложения, т.е. за счет чистой прибыли. Расходы на украшение торговых залов и витрин могут быть учтены в составе прочих расходов организации (ведь местные органы власти часто издают распоряжения по оформлению витрин предприятий потребительского рынка и услуг к праздникам) или их можно учесть в качестве рекламных расходов.

Чтобы при налоговой проверке не возникло вопросов, для каких целей и в каком месте использованы украшения, следует издать приказ (распоряжение) руководителя организации с приложением перечня украшений и оформить требование-накладную (типовая межотраслевая форма № М-11, утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а) или накладную на внутреннее перемещение, передачу товаров (унифицированная форма № ТОРГ-13, утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132). В этих документах следует указать, кому и куда передаются украшения.

Подарки

Организация может приобрести подарки для своих сотрудников, их детей и членов семей, а также для партнеров по бизнесу.

В этом случае в качестве основного документа следует оформить приказ (распоряжение) на приобретение и раздачу подарков. К нему должна прилагаться ведомость с перечнем получателей подарков. Сотрудники организации расписываются в такой ведомости в получении подарков.

Вручение подарков сотрудникам, детям и другим членам их семей признается доходом сотрудников, полученным в натуральной форме (подп. 3 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Если стоимость таких подарков не превышает 4000 рублей за налоговый период (календарный год), то у сотрудника не возникает объекта налогообложения НДФЛ. Если же стоимость вручаемого подарка превышает 4000 руб. то сумма превышения подлежит обложению налогом по ставке 13 %.

Стоимость подарков не учитывается при определении налоговой базы для целей налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому на нее не начисляются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Так как вручение подарков сотрудникам признается безвозмездной передачей товаров, то возникает налоговая база для исчисления НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма НДС начисляется за счет собственных средств организации и при определении налоговой базы по налогу на прибыль в расходах не учитывается. Оформляется счет-фактура в одном экземпляре, который регистрируется в книге продаж.

НДС, уплаченный при приобретении подарков, принимается к вычету в обычном порядке.

Подарки партнерам по бизнесу также следует оформить приказом (распоряжением) руководителя организации с полным перечнем этих партнеров.

К сожалению, такие подарки не удастся оформить в качестве представительских расходов, т.к. в п. 2 ст. 264 НК РФ прямо указано, что к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений и отдыха.

Таким образом, расходы на эти подарки также не учитываются для целей налогообложения при расчете налога на прибыль. В отношении НДС ситуация аналогична ситуации с подарками сотрудникам.

Выдачу подарков партнерам можно оформить одним из двух способов:

  • как подарки конкретным лицам (например, руководителям компаний-партнеров);
  • как подарки компаниям-партнерам.

В первом случае у лица – получателя подарка (если стоимость подарка превышает 4000 руб.) возникает доход, облагаемый НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ), также как и у сотрудников вашей организации. Подпунктом 7 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением подарков, получаемых от физических лиц), обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет. Таким образом, вручая подарок, придется сообщить получателю его стоимость и напомнить о его обязанности налогоплательщика. Этот способ представляется не очень удобным. Поэтому постарайтесь не превысить лимит стоимости подарка. Вряд ли при вручении подарков в этой ситуации будет возможно собрать подписи получателей (хотя с точки зрения проверяющего это был бы идеальный вариант). Поэтому нужно составить акт о передаче подарков с указанием их стоимости.

Если же вы решите воспользоваться вторым вариантом, то получателем подарка будет не конкретное лицо, а компания-партнер. Только не забывайте о том, что согласно ст. 575 ГК РФ запрещается дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ. В настоящий момент минимальный размер оплаты труда составляет 100 рублей (ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ, в ред. от 20.04.2007), т.е. максимальная стоимость подарка не может превышать 500 рублей.

Премии

В ряде организаций к праздничным датам сотрудникам выплачиваются премии.

Как пояснил Минфин России в письме от 16.11.2007 № 03-04-06-02/208, выплаты премий к праздничным и юбилейным датам работникам организации нельзя отнести к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Поэтому такие выплаты сотрудникам также не являются объектом налогообложения ЕСН. НДФЛ удерживается в обычном порядке.

Но Новый год – особый праздник, и именно к нему можно приурочить выдачу премий, вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет и т.п.

Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ для целей налогообложения учитываются начисления стимулирующего характера в пользу сотрудников организации, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Таким образом, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму годовой премии, если она:

• выплачивается в соответствии с действующей в организации системой премирования сотрудников, закрепленной в трудовом или коллективном договоре, положении о премировании (об оплате труда) или ином аналогичном нормативном акте;

• начисляется за производственные результаты;

• финансируется не за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Так что не перепутайте формулировки в локальных нормативных актах и приказе по организации.

Налоговый кодекс Российской Федерации позволяет учитывать в качестве расходов вознаграждение за выслугу лет, предусмотренное законодательством (п. 10 ст. 255).

Согласно письму Минфина России от 23.01.2008 № 03-03-06/2/5 единовременное вознаграждение за выслугу лет признается расходом по налогу на прибыль при условии, что порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми или коллективными договорами, а также локальными нормативными актами.

Расходы на проведение праздничного вечера

Приказом по организации назначаются ответственные за проведение мероприятия. Заключаются договоры со сторонними организациями (на аренду зала, организацию банкета, приглашение артистов, музыкантов, аниматоров и т.п.), составляется смета расходов.

После проведения мероприятия ответственные лица составляют акт о списании расходов, который утверждает руководитель организации. О произведенных наличных расходах ответственные лица составляют авансовые отчеты, которые также утверждаются руководителем организации и передаются для обработки в бухгалтерию.

Расходы на праздник – банкет в ресторане, кафе или в офисе, развлекательная программа и т.п. – не уменьшают базу по налогу на прибыль. НДС, уплаченный по этим расходам, к вычету не принимается. Поскольку расходы на праздничный вечер не принимаются для целей налогообложения, то и обязанности по исчислению ЕСН у налогоплательщика не возникает.

А вот с НДФЛ все несколько сложнее. Законодатели и судьи ведут дискуссию по этому вопросу довольно давно. Ведь объектом налогообложения НДФЛ является совокупный доход сотрудника. Некоторые налоговые инспекторы квалифицируют затраты на проведение праздничного мероприятия как вознаграждение работника в натуральной форме и требуют персонифицировать полученный каждым сотрудником доход на данном мероприятии.

Тем не менее, в письме Минфина России от 15.04.2008 № 03-94-06-01/86 отмечается, что если при проведении такого мероприятия отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (участником корпоративного мероприятия), дохода, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, не возникает. И все же помните, что письмо является ответом на частный вопрос и не является нормативным актом.

Поэтому самым лучшим выходом из данной ситуации будет приглашение налогового инспектора на ваш праздник (шутка :-).

С Новым годом!

Источники:,,,,


Поделись с друзьями



Рекомендуем посмотреть ещё:



Приказ о премировании работника ценным подарком это - Сюрприз Крыша с разными скатами своими руками



Приказ ценный подарок для Приказ о поощрении ценным подарком - Разные подарки
Приказ ценный подарок для Подарки для сотрудников. Как отразить в учете?
Приказ ценный подарок для Приобретение ценных подарков для сотрудников
Приказ ценный подарок для Подарки для работников
Приказ ценный подарок для Ценный подарок для руководителя
Приказ на подарки сотрудникам образец - Управление и распоряжение Вдохновляющие цитаты, афоризмы и статусы - Психология счастливой жизни Вязаное пальто Вязание спицами, крючком, уроки Детская Новая Волна 2017. Финал. Где и когда Как автор сайта избавился от всд Как добавить интернет-трафик на Теле 2

ШОКИРУЮЩИЕ НОВОСТИ